行业资讯

纳税筹划的特征

1．合法性 
    从纳税筹划的概念可以看出，纳税筹划只能在法律许可的范围内进行，这
也是纳税筹划与偷税，漏税的根本区别。
    合法性体现在两个层次：一是纳税筹划必须在国家税收法律法规许可的范
围内进行。国家征税与纳税人纳税在形式上表现为利益分配的关系，经过法律
明确双方的权利与利益后，这种关系实质上已是一种特定的法律关系。然而纳
税人可以利用合法手段，，在税收法规的许可范围内，采取一定的形式、方法，
通过合理安排经营和财务活动来减轻纳税负担。

     二是纳税筹划不但合法，而且符合国家立法精神及意图。这种筹划是在
对政府税法体系进行认真比较分析后所作出的纳税最优化选择。体现了国家税
收政策的意图，是税法和税收政策予以保护的；并且它着眼于总体的决策和长
期的利益，有利于经济主体的长远发展，具有不可逆转的发展趋势6例如，为了
鼓励高新技术的发展，《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定国务院批
准的高新技术开发区内的高新技术产业，可减按15%的税率征收所得税；新办
的高新技术产业，‘自投产年度起免征所得税两年。那么企业在成立时如果选
择高新技术产业并且将注册地点确定在国务院批准的高新技术开发区内，以后
享受所得税优惠就是合法且符合国家长期利益的双颧安排。

2.超前性
    纳税筹划属于计划筹划，是一种指导性、科学性、预见性极强的管理活
动，其目的是减少纳税支出，取得节税利益。
    纳税行为相对于经济行为而言，．具有滞后性的特点。企业在交易行为发生
之后，’才能缴纳流转税；企业在收益实现或分配之后，才能计缴所得税；企业
在取得财产之后，才能缴纳财产税。纳税义务履行的滞后性决定了企业可以对
  自身应纳税经济行为进行事先的预见性安排，利用税收优惠的规定、纳税时间
  的掌握、申报方式的配合及收人和支出控制等途径，比较不同经济行为下的税
负轻重，作出相应选择。

     具体说来，是先要根据企业的生产经营特点确定对哪
个环节进行筹划，并分析通过哪些方式可以有效降低纳税成本；充分理解和掌
  握国家税法的立法精神及意图和税法、税收政策应用中涉及的政策界限；制定
  多套筹划备选方案，并根据企业发展的实际需要选择最佳方案。
另外，纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同。为此，纳税
  人可以针对税法以及税收制度的有关具体规定，结合自身的实际情况作出事先
  的投资经营和财务决策。

    3.综合性
首先，纳税筹划应着眼于纳税人税后收益的长期稳定增长，而不能仅限于
  个别税种税负的高低。因为一种税少缴了，另一种税就有可能多缴，整体税负
  不一定减轻。其次，纳税筹划也有成本，筹划的结果应是综合收益最高。再
  次，纳税支出的最小化方案不一定等于资本收益的最大化方案。例如，盈利企
  业兼并亏损企业可以使企业整体应缴所得税减少，但兼并亏损企业又要承担对
  方的负债，接受对方的员工等多项支出。兼并企业应综合考虑收益和支出，不
  能只为了少缴税找个包袱来背。又如，所得税根据企业的应纳税所得额为计税
镰，业纳税。
基础，但企业不能为了不纳税使企业经营亏损或尽量少获利。所以，企业在进
行投资、经营决策时，除了考虑纳税因素外，还必须考虑其他多种因素，趋利
避害，综合决策，以达到总体收益最大化的目的。

    4.时效性
    随着社会政治、经济形势的发展和不断变化，各种经济现象变得越来越复
杂，一调节经济的各种法律也变得越来越庞大，且处于不断调整、完善之中。特
别是我国处在经济发展较快的时期，一些法律、法规和政策将会发生较大变
动，这就使得纳税筹划必须立足现实，准确把握纳税法律、法规和政策所发生
的变化，‘及时调整和更新自己的筹划方案，以获取有利的筹划时机和更大的经
济利益。‘
    为此，纳税筹划工作应注意以下方面：

    第一，注重针对性。即在具体筹划运作时，要针对企业不同的生产经营情
况，开展有的放矢的筹划，要根据国家对不同地区、不同行业、不同部门、不
同规模所实行的不同的税收政策，寻找适合自身发展的切人点，制定相应的筹
划方案。

    第二，注重时限性。由于我国改革开放的渐进式模式，我国法律、法规和
相关政策在未来一段时间内都将不断发展变化和逐步完善。进行纳税筹划面临
机遇和挑战，尤其一些税收政策的适用具有很强的时限性，筹划者必须把握良
机，及时筹划并投人应用。如企业所得税相关法规规定，：中央直属科研机构及
省、地（市）所属的科研机构转制后，凡符合企业所得税纳税人条件的，自
1999年10月1日至2003年底止，免征企业所得税。如果过了2003年，就不
能享受该政策了。又如，对设在西部地区国家鼓励的内资企业，在2001－
2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。总之，筹划者应及时把握税
收政策的变化，尤其是一些税收政策的运用具有很强的时间限制和对象限制时
更是如此。

上一篇：注册离岸公司的好处

下一篇：注册的香港公司在大陆境内如何经营?