法则案例

国际租赁筹划法

    一般来说，国际租赁是减轻税负的重要方法之一。它不但可以得到税务方
面的优惠，还可以使承租企业以支付租金的方式冲减企业利润，减少纳税额。
所以，跨国纳税人往往就会通过利用它来进行纳税筹划。
    利用国际租赁进行纳税筹划有两种基本操作技巧。

    （一）辗转租赁获得税收收益
    这种国际租赁中最基本的筹划方法是由一个设在高税国的关联企业购置资
产，以尽可能的低价租赁给一个设在低税国的关联企业，后者再以尽可能的高
价租赁给设在另一高税国的关联企业。这种方法通过租金费用的转移，将在高
税国的所得向低税国转移，再分别由出租方和承租方多次提取折旧，从而得以
大规模减轻税负。

    （二）直接投资转为租赁

    【案例】某跨国纳税人将本应对子公司直接投资的资产转为租赁形式，这
不仅可以增加子公司的费用支出，减少应纳税额，又可在有关国家享受到租金
税收减免的优惠。若这个跨国纳税人所在国为欧盟国家，那这种租赁形式应为
融资租赁，把获得的收人由一般利得转为资本利得，还可享受到减免税负的优
惠。如果采取杠杆融资的租赁，除了以上好处，还可以利用财务杠杆作用获取
税收收益。因为资产的所有者（出租人）提供取得资产所需的10-30％的资
金，而其余部分则以无追索权为依据从金融机构融人。资产所有权带来的全部
税收收益归出租人所得，即使出租人在租赁中只占10%-40％的产权。这种财
务杠杆作用为出租人创造了比按比例得到的税金节减额更高的收益。

标签：税收收益,国际租赁,筹划法

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